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中小企業財務管理缺陷與改善策略

時間:2018-07-18 15:57來源:www.ujhfl.tw 作者:注冊公司流程費用 字號:

在“大眾創業,萬眾創新”的號召下,我國中小企業數量不斷增加,逐漸成為國民經濟的重要組成部分,對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但是,我國中小企業規模小、資本和技術構成低,并且外部宏觀經濟變化對中小企業產生的影響比較大,因此中小企業在財務管理上存在缺陷。為了能夠促進中國中小企業能夠健康的發展,能夠解決其財務管理上的缺陷,是當前會計和企業需要思考和解決的問題。  分析中小企業財務管理存在的問題  1、缺乏明確的產業發展方向,對項目投資缺乏科學論證。一是片面追求"熱門"產業,不顧客觀條件和自身能力,無視國家宏觀調控對企業發展的影響,認為什么行業都可以做,什么行業都能夠做好。有些企業甚至片面認為國家調控什么就應該上什么,肯定能賺錢。二是對項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署,對項目建設和經營過程中將要發生的現金流量缺乏可靠的預測,倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度,收緊銀行信貸,使得建設資金不能如期到位,企業就面臨進退兩難的境地,甚至造成巨大經濟損失。近幾年來許多企業所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項目由于資金困難而夭折,或"割肉"賣出或成為永久性"在建工程",不僅企業自己為此付出了慘重的代價,也將一些銀行拖入泥潭。  2、財務風險意識淡薄,企業始終在高風險區運行。這表現在三個方面:一是過度負債。企業要發展,就不可避免地要負債經營,充分利用財務杠桿的作用。但是,一些企業不顧成本、不惜代價,不考慮自身的償還能力,千方百計從銀行獲取貸款。有些企業甚至不明白"借債還錢"這一最淺顯不過的道理,認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤,只考慮如何將貸款弄到手,而并沒有認真考慮如何能讓有限的資金發揮效益,更沒有考慮如何償還。在借入資金不能有效發揮作用的情況下,一些企業進入了靠貸款維持生存的惡性循環。其結果是債臺高筑,財務風險極大。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下,企業要獲得固定資產貸款比較困難。一些企業就采取變通的辦法,擅自改變貸款用途,將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資,導致企業流動負債大大高于流動資產,使企業面臨極大的潛在支付危機;三是企業之間相互擔保,相同資產重復抵押,或為了融資而不斷投資新項目,甚至"拆東墻補西墻",形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業財務狀況判斷的難度,也給財務監管帶來很大困難,造成整體負債率不斷抬高,企業經營成本和財務費用不斷加大,支付能力日漸脆弱,資金鏈條過緊并隨時可能出現斷裂。  3、財務控制薄弱。一是對現金管理不嚴,形成資金閑置或不足。有些企業認為現金越多越好,造成現金閑置,未參加生產周轉;二是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現或形成呆賬,應收賬款周轉緩慢,資金回收困難。三是存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的數倍,形成資金呆滯,周轉失靈。四是重錢不重物,資產流失、浪費嚴重。不少中小企業的管理者,對原材料、半成品、成品、固定資產等的管理不到位,財務管理職責不明,資產浪費嚴重。  4、財務會計工作流程不規范、不嚴格。一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范,沒有形成嚴格的制度;二是會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況,又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做,導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度;三是企業沒有或無法建立內部審計部門,即使有,也很難保證內部審計的獨立性,缺乏必要的財務監督機制。  中小企業財務管理存在缺陷的原因分析  我國許多中小企業都是在計劃經濟與市場經濟的制度縫隙中發展起來的,經歷了"從無到有,從小到大"的艱難的發展過程。在艱苦的創業過程中,由于受當時制度環境與企業先天不足等方面因素的制約,企業的成功大多與創業者個人的膽識、經歷以及創業精神有密切關系。因此,在以后的發展中,難免受到脫胎的環境和自身成長路徑的影響。具體來說,這些因素對財務管理的影響主要表現在以下幾個方面:  1、股權結構與經營模式的影響。中小企業的所有權結構一般來說是高度集中的,在經營模式上所有權與經營權合一,企業的投資者同時就是經營者,這種模式給企業的財務管理帶來了不小的負面影響。在中小企業中,有相當一部分屬于個體、私營性質的企業,在這些企業中,企業領導者集權、家族化管理現象嚴重,項目決策不科學,不民主,隨意性較大,個人說了算的情況盛行,難免造成投資決策失誤。  2、企業管理者的素質和管理能力的影響。現有的中小企業,大部分是在八十年代短缺經濟條件下發展起來的,其中相當一部分管理者的素質、能力還停留在當時的水平,管理觀念陳舊,管理思想落后,沒有將財務管理納入企業管理的通盤考慮和有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。  3、組織結構和人力資源的影響。一是企業組織機構不健全,管理人員職責不明確。二是工作流程不規范,制度不健全。致使財務審批隨意性大,越權行事現象嚴重,造成財務管理混亂;三是財務管理人員素質較低,缺乏財務管理的基本理論和基本知識,同時法制觀念比較淡薄,對財務會計法律法規缺乏充分的理解和認識。  促進中小企業改善財務管理的對策  1、積極推進產權改革。明晰產權、建立規范的企業產權制度,是企業持續發展的制度和組織基礎。因此,中小企業發展到一定階段后,必須進行產權制度改革。通過規范產權改革,一是解決所有權過分集中的情況,形成多元化的產權結構,防止"一股獨大";二是建立起股東會、董事會、監事會、經理層等現代企業的治理結構。在建立新的產權結構的基礎上,建立與現代企業制度相適應的組織架構和決策機制,為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。  2、經營者必須樹立理財觀念。在現代市場經濟條件下,從理財的角度來看,經營者必須樹立三個觀念:第一,樹立專業化經營觀念,規避多元化投資風險。中小企業規模小,實力相對較弱,企業的資源有限,領導人的知識、能力有限。加之現代科學技術進步快,技術更新周期短。在這種情況下,中小企業必須集中有限的資源,努力在某一個行業做實、做精、做強,這是企業的立身之本,也是企業理財的基礎。第二,樹立財務風險觀念。充分利用財務杠桿的積極作用,是許多經營者的良好愿望。然而,財務杠桿的積極作用是以借貸資金的收益高于資金成本和企業的償還能力為前提的。每個企業都有一個合理的負債率,就是銀行,也要求有一定的資本充足率。負債率太高,本來就是鋌而走險,加上中國經濟是周期性的,一旦遇到調控,許多銀行只收不貸,即使一個正常負債的企業,一旦遇上這種情況,也很難存活。對負債規模大、負債率高的企業更是如此。因此,負債經營必須充分考慮企業的償還能力和資金的使用效益,規避高負債和不能到期支付的風險。第三,樹立現金流觀念。現金流是維持企業正常經營的"血液"。現金凈流量是企業成長的動力。對許多企業來說,現金凈流量的意義甚至高于經營損益。不少企業一年忙到頭,生意做得很大,錢也賺了不少,但卻在別人手中,企業的一大塊現金被客戶占用了。經營活動產生的現金凈流量為負數,沒有實實在在的現金收益。因此,關注現金流量,掌握現金流的狀況及走向,包括其經營中創造現金的能力和短期流動資金貸款的使用效率,是企業經營者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據。  3、按照相關財會法律、法規的要求,逐步建立起比較規范、完善和自律的財務管理組織體系,工作流程和財務管理制度。要按照企業財務管理的內在規律和國家相關法律法規的要求,建立財務管理的組織體系和相應的工作機構,在分工協作的原則下,明確管理崗位和人員職責,嚴格財務管理的工作流程和審批程序;同時要根據國家法律規定,結合本企業財務管理上的薄弱環節,制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度,并切實貫徹執行。  4、提高會計人員的素質。會計人員要持證上崗,無會計從業資格證書的,要經過培訓、考核,達到要求后發證上崗;被委任會計領導崗位的人員,必須具有相應的職務任職資格,決不可濫竽充數;對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育,提高素質,《會計法》對此都有明確規定。把好用人關,是實施良好的財務管理的重要條件。  5、財務資金管理活動的外包。由于企業自有資源和活動領域的局限,任何一個企業都不可能擁有企業管理活動所需要的一切專業技能和資源。中小企業可將部分財務管理業務交由專業機構進行管理。充分利用這些機構的人才優勢、信息優勢和其他資源優勢,既可以降低企業財務管理成本,又可以不斷了解外部相關動態,實時更新管理方法、管理手段,從而提高管理效率和管理水平。

(編輯:譽勝商務)

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